Por Carlos Rozen, Socio de Auditoría Interna y Mejora de Procesos, BDO Becher, www.bdobecheer.com

Para las compañías obligadas, el primer ciclo de reporte será en breve. Conozca qué debe tenerse en cuenta a fin de interpretar los nuevos standards.
Si hubiera que determinar un momento apropiado para tomar conciencia sobre el cumplimiento de las normas internacionales denominadas Sarbanes-Oxley (SOX), ese momento sería ahora.

Para las compañias que se encuentran contempladas en el nuevo marco, el primer ciclo de reporte bajo los nuevos lineamientos será en breve. Para muchos expertos en auditoría, ahora es el momento para que las compañías tomen la iniciativa en la adecuada interpretación de los nuevos standards y reprogramen su estrategia de cumplimiento, de manera tal de asegurar una sólida respuesta a los requerimientos de control interno sobre el reporte financiero, logrando así mayor eficiencia que en años anteriores.

La existencia de los dos nuevos standards no implica que deban existir distintos criterios entre el management y el auditor externo.
Por el contrario, entendemos que es tiempo de llegar a una mayor coordinación entre ambos. Al menos es el esfuerzo que las compañías deberían hacer en pos de una inteligente adaptación del enfoque.

Sucede que al tener ahora las compañías su propio standard de cumplimiento, a diferencia de lo que venía ocurriendo, deberían tomar la delantera en lo que a estrategia de cumplimiento SOX se refiere.

Consideramos que las compañías deberían tomar un conjunto de decisiones importantes en forma diligente para guiar el proceso de cumplimiento de la sección 404 de SOX (control interno sobre el reporte financiero) para el año entrante, hacia un enfoque más razonable y basado en el riesgo, a diferencia de lo que se venía dando en la mayor parte de las compañías.

Las compañías deben poner foco en los más significativos elementos de sus procesos de reporte financiero, e identificar las más importantes aseveraciones dentro de cada parte de dicho proceso; inmediatamente debe revisar cuáles son los controles clave que están ligados a estas aseveraciones.

Esta sería la forma de comenzar un enfoque de arriba hacia abajo o de lo general a lo particular pasando por los controles internos a nivel entidad que marcan el comportamiento de los demás controles.

Esta estructura de análisis es consistente tanto para el enfoque que debe utilizar el management, como así también los parámetros que deben respetar los auditores externos.

El management luego debe decidir cuál y cuánta documentación es necesaria. Las empresas más grandes probablemente estén mejor posicionadas en cuanto a la documentación necesaria; por otro lado, las compañías más pequeñas o las que hace poco comenzaron a hacer su oferta pública, quizás tengan mucho trabajo por hacer.

Luego viene el análisis de riesgos críticos para identificar dónde los controles podrían fallar o bien cómo podrían ocurrir errores u omisiones materiales.

Bajo el discontinuado Standard 2, los controles podrían haber sido testeados sin tener en consideración su nivel de riesgo. Ahora bien, con la utilización del nuevo Standard 5, el análisis de riesgos va llevando al Management a tomar decisiones acerca de qué y cuándo testear, quién es el recurso más calificado para ejecutar el testing y de qué manera lo debería hacer.

Muchos expertos están preocupados de que el management pueda interpretar en forma simplista y poco profunda que la nueva guía de la Bolsa de Comercio estadounidense sólo intenta que las compañías puedan hacer menos que en los pasados años y que los auditores externos deben necesariamente trabajar menos.

En realidad una buena interpretación es la de considerar que el management debería continuar con una sólida evaluación en base a riesgos (su propia evaluación diferente a la del auditor), a fin de darle las herramientas necesarias al auditor externo para que pueda ejecutar un eficaz trabajo también utilizando al máximo el trabajo del management.

Esto representa una real oportunidad de eficientizar el proceso de cumplimiento y obtener una baja en los costos del mismo.

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